.png)
.png)
La création d’entreprises importantes qui génèrent des emplois et contribuent à l’activité économique est une caractéristique de l’image internationale de la Barbade depuis la création du secteur des affaires internationales il y a plusieurs décennies. Dès le départ, la Barbade a décidé de bâtir son secteur commercial international sur la base solide d’accords fondés sur des traités comprenant des dispositions relatives à l’échange d’informations.
Les investisseurs qui choisissent la Barbade comme juridiction commerciale privilégiée le font, entre autres raisons essentielles, en raison de sa grande réputation fondée sur les principes de conformité, de transparence et de cohérence. Le Forum mondial de l’OCDE, dans son rapport initial publié en avril 2009, a reconnu la Barbade comme la seule nation indépendante des Caraïbes à avoir mis en œuvre de manière substantielle la norme fiscale convenue au niveau international.
La Barbade reste déterminée à mettre en œuvre les normes mondiales. La Barbade est l’un des premiers pays des Caraïbes à faire converger ses taux d’imposition locaux et internationaux, rendant son système fiscal compétitif à l’échelle mondiale tout en alignant le pays sur l’initiative de l’OCDE sur l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices (BEPS). En mettant en œuvre le nouveau régime, la Barbade a formalisé et rempli son engagement de se conformer pleinement à l’action 5 du BEPS, qui traite des pratiques fiscales dommageables.
Une société résidente doit satisfaire au test de substance économique par rapport à toutes les activités pertinentes qu’elle exerce.
Les activités pertinentes sont définies comme l’une des activités suivantes :
Bancaire
Bien sûr
Gestion de fonds
Financement et leasing
Quartier général
Expédition
Holding
Propriété intellectuelle
Centre de distribution et de service
Une entreprise est réputée avoir satisfait au test de substance économique par rapport à une activité pertinente exercée par l'entreprise lorsque
La société est dirigée, gérée et contrôlée à la Barbade en ce qui concerne les activités concernées exercées :
Le conseil d’administration de la société se réunit à la Barbade à une fréquence adaptée au nombre de décisions requises à ce niveau.
Le quorum des administrateurs physiquement présents à la Barbade doit être atteint lors de ces réunions du conseil.
Les procès-verbaux de ces réunions du conseil d'administration enregistrent les décisions stratégiques de l'entreprise prises lors de la réunion.
Les administrateurs de la société possèdent les connaissances et l’expérience nécessaires pour exercer les fonctions du conseil d’administration.
Les procès-verbaux de toutes les réunions du conseil d’administration et les registres de l’entreprise sont conservés à la Barbade.
Le nombre minimum d’administrateurs qui doivent être présents à toute réunion pour que les délibérations de la réunion soient valides.
Compte tenu du niveau d’activité pertinente exercée à la Barbade
Il y a un nombre suffisant d’employés physiquement présents à la Barbade pour soutenir l’activité, qu’ils soient employés par l’entreprise ou par une autre entité et qu’ils aient des contrats temporaires ou à long terme.
Des dépenses appropriées ont été effectuées à la Barbade
Il existe des ressources physiques adéquates à la Barbade
La Société exerce ses principales activités génératrices de revenus à la Barbade.
Dans le cas d’une activité principale génératrice de revenus réalisée pour l’entreprise concernée par une autre entité, vous pouvez surveiller et contrôler la performance de cette activité par l’autre entité.
Comprendre les activités génératrices de revenus de base (ACGRB) à la Barbade
La loi de 2019 sur les sociétés de la Barbade (substance économique) (ESA) exige que les entités exerçant des activités pertinentes démontrent une présence substantielle et une activité économique réelle au sein de la juridiction. Un élément clé de cette législation est l’obligation pour les entités de s’engager dans des activités génératrices de revenus de base (CIGA) à la Barbade. Nous expliquons ci-dessous ce que l’on entend par CIGA dans le cadre de la LSE.
Que sont les activités génératrices de revenus de base (ACGR) ?
Les activités génératrices de revenus de base (ACGRB) font référence aux activités qui sont d’une importance capitale pour une entreprise résidente en termes de génération de revenus. Ces activités doivent être exercées à la Barbade pour répondre aux exigences de substance économique. À chaque type d’activité pertinente est associé un CIGA spécifique. Vous trouverez ci-dessous quelques principes généraux et des exemples spécifiques pour différents types d’entreprises :
Principes généraux de la CIGA
Importance centrale : les CIGA sont des activités essentielles à la génération de revenus au sein de l’entité. Il ne s’agit pas de tâches périphériques ou auxiliaires, mais bien du cœur des opérations commerciales.
Réalisées à la Barbade : Pour se conformer à la loi sur les services financiers, ces activités doivent être menées à la Barbade. Cela garantit que l’entreprise dispose d’une présence économique substantielle dans la juridiction.
Supervision et contrôle directs : Même si certaines activités sont externalisées, l’entreprise doit maintenir une supervision et un contrôle pour assurer le respect des exigences substantielles.
Exemples de CIGA par type d'entreprise
1. Sociétés de propriété intellectuelle (PI)
Recherche et développement (R&D) : Activités qui font progresser les connaissances scientifiques ou développent de nouvelles applications pour des technologies existantes.
Conception et développement de produits : création et amélioration de produits qui exploitent la propriété intellectuelle de l'entreprise.
Développement et gestion de la marque :
Activités liées à l’amélioration et au maintien de la valeur des marques et des logos.
2. Sociétés de financement et de leasing - Décisions de financement : Établir les conditions générales des contrats de financement et de leasing.
Gestion des prêts et des baux : suivi et gestion de l'exécution des contrats de prêts et de baux, y compris l'évaluation et la gestion des risques.
Rapports financiers et conformité : Préparation et gestion des rapports financiers et garantie de conformité aux exigences réglementaires.
3. Les compagnies d’assurance
Souscription : Évaluer et décider du risque et de la prime des polices d’assurance.
Traitement des réclamations : Évaluation et traitement des réclamations d’assurance.
Gestion des risques : Activités liées à l’identification, à l’évaluation et à la gestion des risques couverts par les polices d’assurance.
Exigences clés pour la mise en œuvre du CIGA
Personnel adéquat : L’entité doit disposer d’un nombre suffisant d’employés qualifiés à la Barbade pour mener à bien le CIGA. Cela peut inclure l’embauche de personnel local ou la garantie que les employés existants sont basés à la Barbade.
Présence physique : L’entité doit avoir une présence physique adéquate à la Barbade, y compris des bureaux et d’autres installations nécessaires à la conduite du CIGA.
Dépenses : L’entité doit effectuer des dépenses appropriées à la Barbade proportionnellement au niveau d’activité. Cela signifie que les dépenses en ressources, en infrastructures et en personnel doivent être proportionnelles à l’ampleur des opérations commerciales.
Exemples concrets
Sociétés de propriété intellectuelle (PI)
Exemple : Une entreprise qui possède des brevets et des marques doit gérer et exploiter activement ces actifs de propriété intellectuelle à la Barbade. Cela comprend des activités telles que la recherche et le développement (R&D), la conception de produits et le développement de marques.
Comment agir à la Barbade : Établir un centre de recherche et développement composé de chercheurs et de développeurs qualifiés. Organiser régulièrement des réunions de planification stratégique à la Barbade pour superviser la gestion de la propriété intellectuelle. Conserver une documentation appropriée et des procès-verbaux de ces activités.
Sociétés de financement et de leasing
Exemple : Une société qui effectue des opérations de crédit-bail et de financement doit gérer ses actifs et passifs financiers, y compris ses opérations de financement et de crédit-bail, depuis la Barbade.
Comment agir à la Barbade : Établir un bureau de gestion financière avec des professionnels expérimentés à la Barbade. Assurez-vous que la prise de décision financière, telle que l’approbation des prêts et les contrats de location, est effectuée à la Barbade. Tenir des réunions régulières du conseil d’administration avec une majorité d’administrateurs résidant et physiquement présents à la Barbade.
Les compagnies d'assurance
Exemple : Une compagnie d’assurance doit gérer la souscription, la gestion des risques et le traitement des réclamations à la Barbade.
Comment procéder à la Barbade : Créer un service de souscription qui évalue et approuve les polices d’assurance. Maintenir une équipe de gestion des risques (avec un actuaire local interne ou externalisé) pour évaluer et atténuer les risques sur une base régulière. Traiter les réclamations et maintenir les opérations de service client à la Barbade.
Externalisation CIGA
L'ESA autorise la CIGA à sous-traiter à des prestataires de services à la Barbade, à condition que :
Suivi et contrôle : L’entreprise résidente doit conserver la capacité de surveiller et de contrôler les activités sous-traitées.
Supervision adéquate : Une supervision adéquate doit être assurée pour garantir que les activités du prestataire de services sont conformes aux exigences matérielles.
Documentation : Des registres détaillés des activités sous-traitées doivent être conservés pour démontrer la conformité à l’ESA.
Entreprises de Propriété Intellectuelle (PI) Exemple : Externalisation de certaines activités de R&D vers des sociétés spécialisées.
Responsabilités : Veiller à ce que l’entreprise sous-traitante opère sous la direction stratégique de l’entreprise. Maintenir une surveillance grâce à des rapports réguliers et à des évaluations de performance. Documenter toutes les activités externalisées et les intégrer aux opérations de l’entreprise.
Sociétés de financement et de leasing
Exemple : Externalisation des fonctions de traitement des prêts ou de service client.
Responsabilités : Surveiller les activités externalisées au moyen de mises à jour régulières et de mesures de performance. Assurez-vous que le fournisseur de services opère dans le respect de directives de conformité strictes. Effectuer des audits et des examens périodiques pour garantir la conformité aux normes.
Les compagnies d'assurance
Exemple : Externalisation du traitement des réclamations ou du service client auprès d’agences spécialisées.
Responsabilités : S'assurer que l'agence sous-traitante respecte les protocoles de l'entreprise et les exigences réglementaires. Maintenir une surveillance grâce à des rapports et des audits réguliers. Intégrer les activités externalisées dans le cadre de gestion globale de l’entreprise.
Responsabilités en matière de suivi et de contrôle
Lors de la sous-traitance de CIGA, l'entreprise résidente doit s'assurer que :
Surveillance adéquate : L'entreprise doit disposer d'une surveillance adéquate des activités externalisées, en prenant en compte les ressources du prestataire de services à la Barbade lors de la détermination de la conformité.
Documentation : Conserver des informations précises sur les ressources employées par les prestataires de services, en utilisant des feuilles de temps ou d’autres preuves pour vérifier le nombre d’employés et leurs activités.
Pas de double comptage : assurez-vous que le temps et les ressources des employés ne sont pas comptés plusieurs fois si les services sont fournis à plusieurs entreprises résidentes.
Conformité aux exigences de substance économique
L’entreprise reste responsable de l’exactitude de ses rapports et du respect de la réglementation. Des audits et des examens périodiques doivent être effectués pour garantir que tous les audits de gestion des risques, qu'ils soient internes ou externalisés, répondent aux normes requises par la loi sur la substance économique de la Barbade.
En adhérant à ces directives, les entreprises peuvent gérer efficacement leurs principales activités génératrices de revenus à la Barbade tout en profitant des options d’externalisation pour maintenir l’efficacité et la conformité.
Conclusion
Les activités génératrices de revenus de base (CIGA) sont essentielles pour répondre aux exigences de substance économique à la Barbade. En s’assurant que ces activités sont menées dans la juridiction, les entreprises peuvent démontrer une présence économique substantielle et une conformité aux réglementations locales. Qu'elles soient menées en interne ou en sous-traitance, la surveillance et la documentation des CIGA sont essentielles pour répondre aux exigences législatives.
Comments