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Permis de devises étrangères
L'entreprise est également tenue de demander un permis de change étranger (FCP) en vertu de la loi de 2018 sur les permis de change étranger. Il s'agit d'une nouvelle exigence entrée en vigueur le 1er janvier 2019. Pour demander un permis FCP, une entreprise de la Barbade doit générer 100 % de ses revenus en devises étrangères.
Tous les détenteurs de FCP bénéficieront des avantages et exonérations suivants :
Exemption du contrôle des changes
Exonération de retenue à la source sur les versements de dividendes à des non-résidents
Exonération de retenue à la source sur tous les autres paiements aux non-résidents
Exonération du paiement des droits de timbre et des droits de mutation immobilière (sauf les biens immobiliers) autres que les droits nominaux de 200 Bds sur tous les instruments et accords
Exonération du paiement de la TVA et des droits de douane à l'importation d'équipements et de machines
Avantages fiscaux pour les personnes particulièrement qualifiées pendant une période de 3 ans
Des frais de dossier uniques de 250 USD et des frais de licence de 500 USD sont exigés. La société est tenue de renouveler son FCP chaque année moyennant des frais annuels de 500 USD.
Administration d'entreprise
En vertu de la loi sur les sociétés, chap. 308 de la Barbade (la « Loi »), la société est tenue de convoquer une assemblée annuelle des actionnaires dans les 12 mois suivant sa constitution et de tenir ensuite les assemblées annuelles au plus tard 12 mois après la tenue de la dernière assemblée annuelle précédente. Des assemblées extraordinaires des actionnaires peuvent par ailleurs être convoquées à tout moment.
Les réunions peuvent se tenir à n'importe quel endroit de la Barbade, comme le prévoient les statuts de la société. Sauf indication contraire, le conseil d'administration peut en décider autrement. Toutefois, les réunions peuvent se tenir en dehors de la Barbade si tous les actionnaires ayant le droit de voter à l'assemblée en conviennent.
La Société exigera également que des réunions du Conseil d'administration soient tenues pour assurer la gestion des activités et des affaires de la Société. La fréquence de ces réunions dépendra du degré d'activité de la Société et du type d'activités et de transactions réalisées.
Les résolutions signées par tous les administrateurs satisfont à toutes les exigences de la Loi relatives aux réunions des administrateurs.
Les résolutions signées par tous les actionnaires satisfont à toutes les exigences de la Loi relatives aux assemblées des actionnaires.
Fiscalité, obligations déclaratives et indemnités
Modification des taux d'imposition
À compter du 1er janvier 2024, la loi relative à l'impôt sur le revenu, chapitre 73, sera modifiée pour augmenter le taux d'imposition des sociétés à 9 %. Cette augmentation du taux d'imposition aura un impact sur toutes les entités commerciales autres que celles qui relèvent des exclusions stipulées dans les règles GloBE.
Le nouveau taux d’impôt sur les sociétés ne s’appliquera qu’à la partie des bénéfices de l’année d’imposition 2024 réalisée à compter du 1er janvier 2024.
Petites entreprises
Les petites entreprises (définies comme des entreprises dont le revenu brut est égal ou inférieur à 2 millions BDS$/1 million USD) bénéficieront d'un taux d'imposition des sociétés préférentiel de 5,5 % (une discussion finale est en cours pour savoir si cela sera automatique comme pour les taux d'imposition à plusieurs niveaux précédents ou si l'entreprise devra demander ce statut).
Industrie du transport maritime international
Le secteur du transport maritime international continuera d'être imposé selon le régime fiscal actuel établi en 2019 (c'est-à-dire aux taux échelonnés compris entre 1 % et 5,5 % indiqués ci-dessus). Étant donné que les revenus du transport maritime international sont actuellement exclus de l'application des règles GloBE, l'exonération accordée aux sociétés de transport maritime international signale que la Barbade reconnaît les caractéristiques uniques et l'importance économique de ce secteur.
Le Premier ministre a proposé que des consultations soient menées auprès des parties prenantes afin de formuler des recommandations sur la question de savoir si la Barbade devrait envisager la mise en œuvre d’un nouveau système fiscal adapté spécifiquement aux besoins des compagnies de transport maritime. Les changements proposés, le cas échéant, entreraient en vigueur à partir de l’exercice 2025.
Entreprise d'assurance
Les taux d’imposition des sociétés actuels de 0 % pour les activités d’assurance de classe 1 et de 2 % pour les activités d’assurance de classe 2 et de classe 3 resteront inchangés.
La loi sur l'impôt sur le revenu ne taxe pas les gains en capital. Une société ne serait redevable de l'impôt sur les bénéfices provenant de la vente de titres que si elle négocie des titres. De même, les dividendes provenant d'une filiale étrangère dont la société de la Barbade détient 10 % ou plus des actions ne sont pas imposables à la Barbade.
Obligations de déclaration et de paiement
Exigences actuelles
Lorsque l'exercice fiscal de la Société se termine au cours de la période du 1er janvier au 30 septembre inclus, les déclarations d'impôt sur le revenu doivent être déposées par la Société et le solde de l'impôt doit être payé avant le 15 mars de l'année d'imposition suivante et un acompte d'impôt (sur la base de 50 % de l'impôt de l'année précédente) doit être payé avant le 15 septembre de chaque année.
Lorsque l'exercice fiscal de la Société se termine au cours de la période du 1er octobre au 31 décembre inclus, le paiement anticipé de l'impôt doit être effectué avant le 15 décembre de chaque année et les déclarations de revenus doivent être déposées avant le 15 juin de l'année suivant la fin de l'exercice fiscal.
Nouvelles exigences
À compter du 1er janvier 2024, les entreprises multinationales concernées (entreprises dont le chiffre d'affaires consolidé du groupe est supérieur à 850 millions USD) sont tenues de payer l'impôt sur les sociétés à l'avance chaque mois. Toutes les autres sociétés, à l'exception des petites entreprises (telles que définies ci-dessus), seront tenues de payer l'impôt sur les sociétés à l'avance chaque mois à compter de l'exercice 2025.
Les acomptes mensuels pour les exercices fiscaux seront calculés sur la base d'imposition de l'année précédente, sous réserve du nouveau taux d'impôt sur les sociétés applicable, net de l'impact des crédits d'impôt nouvellement introduits.
Exceptions : Les entreprises dont le revenu brut est inférieur à 1 million USD et dont le capital libéré est inférieur à 500 000 USD ne seront pas tenues d'effectuer des paiements anticipés mensuels, mais continueront leur calendrier de paiement anticipé comme les années précédentes (des exceptions s'appliquent). Les entreprises enregistrées en vertu de la loi sur le développement des petites entreprises des lois de la Barbade resteront soumises au taux d'imposition des sociétés de 5,5 %
États financiers et audit
La Société sera tenue de préparer des états financiers comparatifs annuels que les administrateurs devront présenter aux actionnaires lors de chaque assemblée annuelle des actionnaires de la Société concernant :
À compter du 1er janvier 2024, la loi relative à l'impôt sur le revenu, chapitre 73, sera modifiée pour augmenter le taux d'imposition des sociétés à 9 %. Cette augmentation du taux d'imposition aura un impact sur toutes les entités commerciales autres que celles qui relèvent des exclusions stipulées dans les règles GloBE.
À compter de cette date, toutes les entreprises dont le chiffre d'affaires brut est égal ou supérieur à 1 million de dollars BDS sont tenues de faire appel à un prestataire de services d'entreprise agréé qui gérera certaines exigences de gouvernance et de conformité, y compris la soumission de déclarations annuelles et d'états financiers.
Parallèlement à cela, les administrateurs doivent également présenter le rapport du commissaire aux comptes de la Société, le cas échéant, ainsi que toute information complémentaire concernant la situation financière de la Société et les résultats de ses opérations requise par les statuts de la Société, ses règlements administratifs ou toute convention unanime des actionnaires.
La Société exigera un audit annuel des états financiers susmentionnés si elle est une société publique ou si les états financiers les plus récents de la Société montrent que son chiffre d'affaires brut ou ses actifs dépassent :
2 000 000 USD pour toute période à compter du 1er janvier 2014
La Société est tenue de déposer chaque année auprès du Ministère ses états financiers vérifiés (si nécessaire, comme indiqué ci-dessus) au moins 21 jours avant chaque assemblée annuelle des actionnaires ou immédiatement après une résolution écrite tenant lieu de cette assemblée annuelle, mais en tout état de cause au plus tard 15 mois après la dernière date à laquelle la dernière assemblée annuelle précédente de la Société aurait dû se tenir ou une résolution signée.
Rendements annuels
Les sociétés nationales sont tenues, en vertu de l'article 15A de la loi sur les sociétés, de déposer une déclaration annuelle chaque année de la manière et sous la forme prescrites. Les formulaires de déclaration doivent être remplis par un administrateur ou un dirigeant autorisé de la société. Les types de sociétés suivants sont exemptés de l'obligation de dépôt : les sociétés dont le chiffre d'affaires brut dépasse 1 million de dollars BDS, les sociétés détenant un permis de change étranger valide, les compagnies d'assurance exonérées, les sociétés fiduciaires privées, les sociétés à but non lucratif et les organismes de bienfaisance. Les frais payables au registraire pour le dépôt d'une déclaration annuelle sont de 50,00 $ US par an. Une société qui ne se conforme pas aux exigences de dépôt d'une déclaration annuelle, comme prescrit dans la loi sur les sociétés, est passible d'une pénalité de 5,00 $ US pour chaque jour pendant lequel le manquement se poursuit jusqu'à un maximum de 1 500 $ US ; et tout administrateur et dirigeant de la société qui autorise ou permet sciemment et volontairement le manquement est également passible de cette pénalité.
Si la société est constituée entre le 1er janvier et le 30 juin d'une année, elle doit déposer sa déclaration annuelle au plus tard le 30 juin.
Si la société est constituée entre le 1er juillet et le 31 décembre d'une année, elle doit déposer sa déclaration annuelle au plus tard le 31 décembre.
Les dates limites sont déterminées par la date de constitution de la société comme suit
La loi modifiée sur les sociétés stipule que toute société de la Barbade dont le chiffre d'affaires brut est égal ou supérieur à 1 million de dollars de Barbade doit faire appel à un prestataire de services aux entreprises agréé en vertu de la loi sur les services aux entreprises et aux fiducies de 2015-12, de la loi sur les institutions financières, chap. 324A et/ou de la loi sur les commissions des services financiers de 2010-21. Ce prestataire de services agréé effectuera les dépôts requis en vertu de la loi.
Toutes les sociétés de la Barbade qui ne sont pas exonérées comme ci-dessus et dont le chiffre d'affaires est égal ou supérieur à 1 million de dollars BDS mais inférieur à 4 millions de dollars BDS sont tenues de désigner un prestataire de services agréé et de faire une déclaration financière au CAIPO dans le délai requis.
Toutes les sociétés de la Barbade qui ne sont pas exonérées comme ci-dessus et dont le chiffre d'affaires est égal ou supérieur à 4 millions de dollars BDS sont tenues de faire appel à un prestataire de services agréé et de déposer des états financiers auprès de la CAIPO dans le délai requis.
la loi stipule ce qui suit en ce qui concerne les déclarations annuelles et les dépôts
Toutes les sociétés de la Barbade qui ne sont pas exonérées comme ci-dessus et dont le chiffre d'affaires est inférieur à 1 million de dollars de la Barbade sont tenues de déposer une déclaration annuelle et une déclaration financière auprès du Corporate Affairs and Intellectual Services Office (« CAIPO ») dans les délais requis.
Résidence fiscale et bonne gouvernance d'entreprise
Nous notons que la détermination de la résidence fiscale des sociétés de la Barbade repose sur un certain nombre de facteurs, notamment le lieu où se trouvent la direction et le contrôle de la société. Par conséquent, il est recommandé que la direction et le contrôle de la société soient effectués à la Barbade.
Toutes les réunions ont lieu à la Barbade
Les administrateurs résidents de la Barbade doivent siéger au conseil d'administration (de préférence en majorité) et participer à la gestion de la société.
Les communications commerciales, les fonctions essentielles, les décisions importantes, etc. sont envoyées ou prises à la Barbade ;
Un bureau physique est situé à la Barbade.
Les facteurs suivants sont généralement pris en compte par les autorités fiscales pour déterminer quelle conduite constitue une preuve suffisante que la gestion et le contrôle centraux d’une société se situent dans le pays de constitution et non sur le territoire national dans lequel certains dirigeants peuvent résider :
où se déroulent les activités réelles de l'entreprise
où les réunions sont convoquées et les décisions relatives aux opérations quotidiennes sont exécutées
where the directors are tax resident or located normally
si les administrateurs locaux opèrent de manière indépendante ou à la demande d'un mandant ou d'une autre personne autorisée dans un autre pays
Réalisateurs
Nous recommandons souvent qu'une société soit composée d'un conseil d'administration dont les administrateurs sont basés localement. Si cela n'est pas possible, au moins une nette majorité des administrateurs de la société devraient être des résidents locaux. Si toutefois une majorité des administrateurs se trouvent à l'étranger dans un autre pays pour des raisons de commodité (par exemple, le fuseau horaire), il serait pertinent qu'ils ne se trouvent pas dans le même pays afin que le domicile de la société concernée reste là où il était prévu qu'il soit. De plus, s'il y a un administrateur étranger, il est préférable qu'il ne soit pas nommé président du conseil d'administration, car le président aura souvent une voix prépondérante ou une autorité générale qui ne devrait pas être transférée à l'étranger. Il convient également de noter qu'il n'existe généralement aucune règle spécifique en vertu d'une loi quelconque concernant ces principes généraux et que, par conséquent, les approches adoptées par les autorités fiscales sont au cas par cas et dépendent fortement d'autres facteurs, comme expliqué plus en détail ci-dessous.
Réunions du conseil d'administration
En général, le nombre de réunions du conseil d'administration des sociétés opérationnelles devrait être d'au moins quatre par an pour donner une idée du travail commercial réellement effectué. Pour les sociétés holding recevant des dividendes ou des gains en capital de ses participations, nous prévoyons que des réunions physiques annuelles devraient être suffisantes. Il est recommandé que l'ordre du jour et les procès-verbaux des réunions du conseil d'administration soient préparés et distribués depuis la Barbade et ne soient pas préparés sous la direction d'une personne ou d'un administrateur étranger.
Il est important que les réunions du conseil d'administration se tiennent à la Barbade et qu'elles constituent un véritable forum de discussion. En général, les types de discussions et de décisions que les administrateurs doivent prendre comprennent, sans toutefois s'y limiter, les éléments suivants :
la déclaration de dividendes ;
l'approbation des comptes ;
la nomination d’un administrateur, d’un banquier, d’un commissaire aux comptes, de conseillers, d’agents et, le cas échéant, de cadres supérieurs ;
la stratégie de l'entreprise et un examen des performances financières, y compris la clientèle (dans le cas du secteur des fonds spéculatifs, généralement le fonds ou d'autres comptes gérés) ;
l’examen et la conclusion de transactions importantes – y compris, mais sans s’y limiter, l’examen des négociations, le financement, l’approbation finale des documents, l’autorisation de l’exécution des documents et l’examen de la rentabilité de la transaction concernée ;
la cession d’actifs; et
le remboursement des emprunts à la fin d'une transaction.
Chaque administrateur doit disposer de tous les documents pertinents pour prendre une décision éclairée sur les points à traiter lors de la réunion. S'il y a des administrateurs étrangers, les informations (comme les factures d'un prestataire de services) ne doivent pas être envoyées à leurs adresses à l'étranger et ne peuvent pas leur être fournies exclusivement, car cela peut être considéré par les autorités fiscales comme une preuve du contrôle exercé par les administrateurs étrangers sur les autres administrateurs, indépendamment du fait que ces derniers soient minoritaires ou non.
Les discussions des réunions doivent être consignées sous forme de procès-verbaux aussi détaillés que possible, accompagnés de preuves à l'appui de toutes les discussions et décisions.
Substance économique
La création d'entreprises de grande envergure, créatrices d'emplois et contribuant à l'activité économique, est une caractéristique de la marque internationale de la Barbade depuis la création du secteur des affaires internationales, il y a plusieurs décennies. Dès le départ, la Barbade a délibérément construit son secteur des affaires internationales sur les bases solides d'accords fondés sur des traités qui comprenaient des dispositions relatives à l'échange d'informations.
Les investisseurs qui choisissent la Barbade comme juridiction commerciale privilégiée le font, entre autres raisons, en raison de sa bonne réputation fondée sur les principes de conformité, de transparence et de cohérence. Le Forum mondial de l'OCDE, dans son rapport initial publié en avril 2009, a reconnu la Barbade comme la seule nation indépendante des Caraïbes à avoir mis en œuvre de manière substantielle la norme fiscale convenue au niveau international.
La Barbade poursuit son engagement en faveur de la mise en œuvre des normes mondiales. La Barbade est l'un des premiers pays des Caraïbes à faire converger ses taux d'imposition locaux et internationaux, ce qui rend son système fiscal compétitif à l'échelle mondiale, tout en alignant le pays sur l'Initiative de l'OCDE contre l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (BEPS). En mettant en œuvre le nouveau régime, la Barbade a formalisé et rempli son engagement de se conformer pleinement à l'action 5 du BEPS visant à lutter contre les pratiques fiscales dommageables
Une société résidente doit satisfaire au test de substance économique par rapport à toute activité pertinente qu’elle exerce.
Le nombre minimum d’administrateurs qui doivent être présents à toute réunion pour que les délibérations de la réunion soient valables.
Le conseil d'administration de la société se réunit à la Barbade à une fréquence adéquate compte tenu du nombre de décisions requises à ce niveau.
Il y a un quorum d'administrateurs physiquement présents à la Barbade lors desdites réunions du conseil d'administration
Les procès-verbaux de ces réunions du conseil d'administration enregistrent les décisions stratégiques de l'entreprise prises lors de la réunion.
Les administrateurs de la société possèdent les connaissances et l'expertise nécessaires pour s'acquitter des fonctions du conseil d'administration.
Les procès-verbaux de toutes les réunions du conseil d'administration et les registres de la société sont conservés à la Barbade.
Les activités pertinentes sont définies comme l’une des activités suivantes
Bancaire
Assurance
Gestion de fonds
Financement et crédit-bail
Quartier général
Expédition
Holding
Propriété intellectuelle
Centre de distribution et de service
Une société est considérée comme ayant satisfait au test de substance économique par rapport à une activité pertinente exercée par la société lorsque
La société est dirigée, gérée et contrôlée à la Barbade en ce qui concerne l'activité concernée exercée :
Il y a un nombre suffisant d’employés physiquement présents à la Barbade pour soutenir l’activité, qu’ils soient employés par l’entreprise ou par une autre entité et qu’ils aient des contrats temporaires ou à long terme.
Les dépenses engagées à la Barbade sont suffisantes
Il existe des ressources physiques adéquates à la Barbade
Compte tenu du niveau d’activité concerné exercé à la Barbade
La société mène ses principales activités génératrices de revenus à la Barbade
Dans le cas d'une activité génératrice de revenus de base réalisée pour la société concernée par une autre entité, elle est en mesure de surveiller et de contrôler la réalisation de cette activité par l'autre entité.
Considérations supplémentaires issues de notre expérience avec divers audits effectués par les régulateurs et les autorités fiscales
L'Autorité fiscale de la Barbade ne délivrera PAS de certificat de résidence fiscale ni ne considérera la société comme résidente fiscale à moins qu'il n'y ait une majorité ou une égalité des administrateurs locaux pour la réunion de la société à la Barbade.
Le régulateur, à savoir l'Unité commerciale internationale, inclut les réunions physiques du conseil d'administration de la société à la Barbade dans ses critères de substance économique de la Barbade.