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Permiso de Moneda Extranjera
La empresa también debe solicitar un Permiso de Moneda Extranjera (FCP) según la Ley de Permiso de Moneda Extranjera de 2018. Este es un nuevo requisito que entró en vigencia a partir del 1 de enero de 2019. Para solicitar un permiso FCP, una empresa de Barbados debe generar el 100% de sus ingresos en moneda extranjera.
Todos los titulares de FCP tendrán los siguientes beneficios y exenciones:
Exención del control de cambios
Exención de retención en la fuente en el pago de dividendos a no residentes
Exención de retención de impuestos sobre todos los demás pagos a no residentes
Exención del pago del impuesto de timbre y del impuesto de transferencia de propiedad (excepto bienes inmuebles) excepto el impuesto nominal de Bds $ 200 sobre todos los instrumentos y acuerdos
Exención del pago del impuesto al valor agregado y de los derechos sobre la importación de plantas y maquinarias
Concesiones de impuestos sobre la renta para personas especialmente calificadas por un período de 3 años
Se debe pagar una tarifa única de solicitud gubernamental de 250 USD y una tarifa de licencia de 500 USD. La empresa debe renovar su FCP cada año abonando una tarifa anual de 500 USD.
Administración corporativa
De conformidad con la Ley de Sociedades, Cap. 308 de Barbados (la "Ley"), la Sociedad debe convocar una reunión anual de accionistas dentro de los 12 meses posteriores a la constitución y, posteriormente, celebrar reuniones anuales a más tardar 12 meses después de la celebración de la última reunión anual anterior. De lo contrario, se podrán convocar reuniones especiales de accionistas en cualquier momento.
Las reuniones podrán celebrarse en cualquier lugar de Barbados, según lo previsto en los estatutos de la empresa y, en caso de que no se especifique, el directorio podrá determinar lo contrario. Sin embargo, las reuniones podrán celebrarse fuera de Barbados si así lo acuerdan todos los accionistas con derecho a voto en la reunión.
La Sociedad también requerirá la celebración de reuniones del Directorio para llevar a cabo la gestión de los negocios y asuntos de la Sociedad. La frecuencia dependerá de la actividad de la Sociedad y del tipo de negocios y transacciones que se realicen.
Las resoluciones firmadas por todos los directores satisfacen todos los requisitos de la Ley relativos a las reuniones de directores.
Las resoluciones firmadas por todos los accionistas satisfacen todos los requisitos de la Ley relativos a las reuniones de accionistas.
Impuestos, obligaciones de información y deducciones
Cambio en las tasas impositivas
A partir del 1 de enero de 2024, se modificará el capítulo 73 de la Ley del impuesto sobre la renta para aumentar la tasa del impuesto de sociedades al 9 %. Esta mayor tasa impositiva afectará a todas las entidades corporativas, excepto aquellas que se encuentren dentro de las exclusiones estipuladas en las Normas GloBE.
El nuevo tipo impositivo del impuesto de sociedades solo se aplicará a la parte de los beneficios del ejercicio 2024 que se obtengan a partir del 1 de enero de 2024.
Pequeñas empresas
Las pequeñas empresas (definidas como empresas con un ingreso bruto igual o inferior a BDS$2 millones/US$1 millón) disfrutarán de una tasa impositiva corporativa preferencial del 5,5% (se está discutiendo en este momento si esto será automático como con las tasas impositivas escalonadas anteriores o si la empresa tendrá que solicitar este estatus).
Industria naviera internacional
El sector del transporte marítimo internacional seguirá estando sujeto a impuestos conforme al régimen fiscal vigente establecido en 2019 (es decir, a las tasas escalonadas de entre el 1% y el 5,5% que se muestran más arriba). Como los ingresos del transporte marítimo internacional están actualmente excluidos de la aplicación de las Normas GloBE, la exención otorgada a las empresas de transporte marítimo internacional indica que Barbados reconoce las características únicas y la importancia económica de esta industria.
El Primer Ministro ha propuesto que se celebren consultas con las partes interesadas con miras a formular recomendaciones sobre si Barbados debería contemplar la posibilidad de aplicar un nuevo sistema tributario adaptado específicamente a las necesidades de las compañías navieras. Los cambios propuestos, si los hubiera, entrarían en vigor a partir del ejercicio fiscal 2025.
Negocio de seguros
Las tasas de impuesto corporativo actuales del 0% para el negocio de seguros de Clase 1 y del 2% para el negocio de seguros de Clase 2 y Clase 3 permanecerán sin cambios.
La Ley del Impuesto sobre la Renta no grava las ganancias de capital. Una empresa estaría sujeta a impuestos sobre las ganancias provenientes de la venta de valores únicamente si realiza operaciones con valores. Cabe señalar también que los dividendos provenientes de una filial extranjera en la que la empresa de Barbados posee el 10% o más de sus acciones no están sujetos a impuestos en Barbados.
Obligaciones de presentación y pago
Requisitos actuales
Cuando el período fiscal de la Compañía termina durante el período del 1 de enero al 30 de septiembre inclusive, la Compañía debe presentar declaraciones de impuestos sobre la renta y pagar el saldo del impuesto antes del 15 de marzo del año fiscal siguiente y un pago anticipado del impuesto (basado en el 50% del impuesto del año anterior) antes del 15 de septiembre de cada año.
Cuando el período fiscal de la Compañía termina durante el período del 1 de octubre al 31 de diciembre inclusive, el pago anticipado del impuesto debe realizarse antes del 15 de diciembre de cada año y las declaraciones del impuesto sobre la renta deben presentarse antes del 15 de junio del año siguiente al final del período fiscal.
Nuevos requisitos
A partir del 1 de enero de 2024, las empresas multinacionales incluidas en el ámbito de aplicación (empresas con ingresos consolidados del grupo de más de 850 millones de dólares estadounidenses) deberán pagar por adelantado el impuesto de sociedades mensualmente. Todas las demás empresas, excepto las pequeñas empresas (según se definen anteriormente), deberán pagar por adelantado el impuesto de sociedades mensualmente a partir del año fiscal 2025.
Los pagos anticipados mensuales de los ejercicios fiscales se calcularán sobre la base imponible del año anterior, sujeta a la nueva tasa de impuesto corporativo aplicable, neta del impacto de los créditos fiscales recientemente introducidos.
Excepciones: Las empresas con ingresos brutos inferiores a 1 millón de dólares estadounidenses y un capital pagado inferior a 500.000 dólares estadounidenses no estarán obligadas a realizar pagos anticipados mensuales, pero continuarán con su programa de pagos anticipados como en años anteriores (se aplican excepciones). Las empresas registradas en virtud de la Ley de Desarrollo de Pequeñas Empresas de las Leyes de Barbados permanecerán sujetas a la tasa de impuesto corporativo del 5,5 %.
Estados financieros y auditoría
La Compañía deberá preparar estados financieros comparativos anuales que los directores deberán presentar ante los accionistas en cada reunión anual de accionistas de la Compañía en relación con:
A partir del 1 de enero de 2024, se modificará el capítulo 73 de la Ley del impuesto sobre la renta para aumentar la tasa del impuesto de sociedades al 9 %. Esta mayor tasa impositiva afectará a todas las entidades corporativas, excepto aquellas que se encuentren dentro de las exclusiones estipuladas en las Normas GloBE.
A partir de ahora, todas las empresas con ingresos brutos de 1 millón de dólares de Barbados o más deberán contratar a un proveedor de servicios corporativos autorizado que se encargue de determinados requisitos de gobernanza y cumplimiento, incluida la presentación de declaraciones anuales y estados financieros.
Junto con esto, los directores deben presentar también el informe del auditor de la Sociedad, si lo hubiere, y cualquier otra información sobre la situación financiera de la Sociedad y los resultados de sus operaciones requerida por los estatutos de la Sociedad, sus estatutos sociales o cualquier acuerdo unánime de accionistas.
La Compañía requerirá una auditoría anual de los estados financieros antes mencionados si es una empresa pública o cuando los estados financieros más recientes de la Compañía muestren que sus ingresos brutos o activos exceden:
US$2.000.000 para cualquier período a partir del 1 de enero de 2014
La Compañía deberá presentar anualmente al Ministerio sus estados financieros auditados (cuando sea necesario según lo indicado anteriormente) no menos de 21 días antes de cada reunión anual de accionistas o inmediatamente después de una resolución escrita en lugar de dicha reunión anual, pero en cualquier caso no más tarde de 15 meses después de la última fecha en que se debió haber celebrado la última reunión anual anterior de la Compañía o haberse firmado una resolución.
Devoluciones anuales
Las empresas nacionales están obligadas, en virtud de la Sección 15A de la Ley de Sociedades, a presentar una declaración anual cada año en la forma y manera prescritas. Los formularios de declaración deben ser completados por un director o funcionario autorizado de la empresa. Los siguientes tipos de empresas están exentos del requisito de presentación: empresas con ingresos brutos superiores a BDS$1 millón, empresas que tengan un permiso válido en moneda extranjera, compañías de seguros exentas, empresas fiduciarias privadas, empresas sin fines de lucro y organizaciones benéficas. Las tarifas que se deben pagar al Registrador por la presentación de una declaración anual son de US$50,00 cada año. Una empresa que incumpla con los requisitos de presentación de una declaración anual, según lo prescrito en la Ley de Sociedades, está sujeta a una multa de US$5,00 por cada día durante el cual continúe el incumplimiento hasta un máximo de US$1.500; y cada director y funcionario de la empresa que, a sabiendas y deliberadamente, autorice o permita el incumplimiento también está sujeto a esa multa.
Si se constituye entre el 1 de enero y el 30 de junio de cualquier año, la empresa deberá presentar su declaración anual a más tardar el 30 de junio.
Si se constituye entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de cualquier año, la compañía deberá presentar su declaración anual a más tardar el 31 de diciembre.
Las fechas límite se determinan por la fecha de constitución de la empresa de la siguiente manera
La Ley de Sociedades Modificada establece que cualquier empresa de Barbados con ingresos brutos de 1 millón de dólares de Barbados o más debe contratar a un proveedor de servicios corporativos autorizado en virtud de la Ley de Servicios Corporativos y Fiduciarios de 2015-12, la Ley de Instituciones Financieras, Cap. 324A y/o la Ley de Comisiones de Servicios Financieros de 2010-21. Este proveedor de servicios autorizado realizará las presentaciones necesarias en virtud de la Ley.
Todas las empresas de Barbados que no estén exentas como se indica anteriormente y cuyos ingresos sean iguales o superiores a BDS$1 millón pero inferiores a BDS$4 millones deben designar un proveedor de servicios autorizado y presentar una declaración financiera a la CAIPO dentro del plazo requerido.
Todas las empresas de Barbados que no estén exentas como se indica anteriormente y cuyos ingresos sean iguales o superiores a BDS$4 millones deben contratar a un proveedor de servicios autorizado y presentar estados financieros a la CAIPO dentro del plazo requerido.
La Ley establece lo siguiente en relación con las declaraciones y presentaciones anuales:
Todas las empresas de Barbados que no estén exentas como se indica anteriormente y cuyos ingresos sean inferiores a BDS$1 millón deben presentar una declaración financiera y una declaración anual ante la Oficina de Asuntos Corporativos y Servicios Intelectuales ('CAIPO') dentro de los plazos requeridos.
Residencia fiscal y buen gobierno corporativo
Observamos que la determinación de la residencia fiscal de las empresas de Barbados se basa en una serie de factores, entre ellos, el lugar donde se encuentra la sede central de la empresa. Por lo tanto, se recomienda que la sede central de la empresa se encuentre en Barbados.
Todas las reuniones se celebran en Barbados.
Los directores residentes de Barbados deben formar parte del directorio (preferiblemente en su mayoría) y participar en la gestión de la empresa.
Las comunicaciones comerciales, las funciones esenciales, las decisiones importantes, etc. se envían o se toman en Barbados;
Una oficina física está situada en Barbados.
Las autoridades fiscales suelen tener en cuenta los siguientes factores con respecto a qué conducta constituye evidencia suficiente de que la administración y el control central de una empresa se encuentran en el país de constitución y no en el país donde pueden vivir algunos de los principales:
donde se llevan a cabo las actividades reales de la empresa
donde se convocan reuniones y se toman decisiones para las operaciones diarias
where the directors are tax resident or located normally
ya sea que los directores locales operen de manera independiente o a solicitud de un director u otra persona autorizada en otro país
Directores
A menudo recomendamos que una empresa esté formada por un directorio con directores residentes en el país. Si esto no es posible, al menos una clara mayoría de los directores de la empresa deben ser personas residentes en el país. Sin embargo, si la mayoría de los directores están en el extranjero, en otro país, por razones de conveniencia (por ejemplo, la zona horaria), sería pertinente que no estuvieran en el mismo país para que el domicilio de la empresa en cuestión siga siendo el que se pretendía que estuviera. Además, si hay un director en el extranjero, es mejor que no se lo designe como presidente del directorio, ya que a menudo el presidente tendrá un voto decisivo o alguna autoridad general que no debería trasladarse al extranjero. También debe tenerse en cuenta que, por lo general, no existen normas específicas en virtud de ninguna ley en relación con estos principios generales y, por lo tanto, los enfoques adoptados por las autoridades fiscales se basan en cada caso en particular y dependen en gran medida de otros factores, como se analiza más adelante.
Reuniones de la Junta Directiva
En general, el número de reuniones de directorio de las empresas operativas debe ser de al menos cuatro al año para dar una idea del trabajo comercial real que se lleva a cabo. En el caso de las empresas holding que reciben dividendos o ganancias de capital de sus tenencias, prevemos que las reuniones físicas anuales deberían ser suficientes. Se recomienda que el orden del día y las actas de las reuniones de directorio se preparen y distribuyan desde Barbados y no se preparen bajo la dirección de una persona o director extranjero.
Es importante que las reuniones de la junta directiva se celebren en Barbados y que sean un verdadero foro de debate. En general, los tipos de debates y decisiones que los directores deben tomar incluyen, entre otros, los siguientes:
la declaración de dividendos;
la aprobación de cuentas;
el nombramiento de un director, banquero, auditor, asesores, agentes y, en su caso, empleados de alto nivel;
la estrategia de la empresa y una revisión del desempeño financiero, incluida la clientela (en el caso de la industria de fondos de cobertura, generalmente el fondo u otras cuentas administradas);
la revisión y celebración de transacciones sustanciales, incluyendo, entre otras, la revisión de la negociación, el financiamiento, la aprobación final de documentos, la autorización de la ejecución de documentos y la revisión de la rentabilidad de la transacción relevante;
la enajenación de activos; y
el reembolso de préstamos al final de una transacción.
Cada director debe recibir todos los materiales pertinentes para tomar una decisión informada sobre el asunto que se tratará en la reunión. Si hay directores en el extranjero, la información (como facturas de un proveedor de servicios) no debe enviarse a sus direcciones en el extranjero y no puede proporcionárseles exclusivamente a ellos, ya que esto puede confirmar a las autoridades fiscales como prueba del control que ejercen los directores en el extranjero sobre los demás directores, independientemente de si los directores en el extranjero son minoría o no.
Las discusiones de las reuniones deben registrarse en actas con el mayor detalle posible, con evidencia de respaldo de todas las discusiones y decisiones.
Sustancia económica
La creación de empresas importantes que generen empleo y contribuyan a la actividad económica ha sido una característica de la imagen internacional de Barbados desde la creación del sector empresarial internacional, hace varias décadas. Desde el principio, Barbados se propuso construir su sector empresarial internacional sobre la sólida base de acuerdos basados en tratados que incluían disposiciones para el intercambio de información.
Los inversores que eligen Barbados como jurisdicción comercial preferida lo hacen, entre otras razones clave, por su alta reputación basada en los principios de cumplimiento, transparencia y coherencia. El Foro Global de la OCDE, en su informe inicial publicado en abril de 2009, reconoció a Barbados como la única nación caribeña independiente que había implementado sustancialmente la norma fiscal acordada internacionalmente.
Barbados mantiene su compromiso con la implementación de estándares globales. Barbados es uno de los primeros países del Caribe en hacer converger sus tasas impositivas locales e internacionales, lo que hace que su sistema impositivo sea competitivo a nivel mundial y, al mismo tiempo, pone al país en línea con la Iniciativa de la OCDE contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (BEPS). Al implementar el nuevo régimen, Barbados ha formalizado y cumplido su compromiso de cumplir plenamente con la Acción 5 de BEPS, que aborda las prácticas fiscales perjudiciales.
Una empresa residente debe satisfacer la prueba de sustancia económica en relación con cualquier actividad relevante que lleve a cabo.
El número mínimo de directores que deben estar presentes en cualquier reunión para que las actuaciones de la reunión sean válidas.
El directorio de la empresa se reúne en Barbados con una frecuencia adecuada teniendo en cuenta la cantidad de decisiones que se requieren a ese nivel.
Hay un quórum de directores físicamente presentes en Barbados en dichas reuniones de la junta.
Las actas de dichas reuniones de directorio registran la toma de decisiones estratégicas de la empresa tomadas en la reunión.
Los directores de la empresa tienen los conocimientos y la experiencia necesarios para desempeñar las funciones del directorio.
Las actas de todas las reuniones de la junta directiva y los registros de la empresa se conservan en Barbados.
Las actividades relevantes se definen como cualquiera de los siguientes negocios:
Bancario
Seguro
Gestión de fondos
Financiación y arrendamiento financiero
Sede
Envío
Holding
Propiedad intelectual
Centro de distribución y servicio
Se considera que una empresa ha cumplido la prueba de sustancia económica en relación con una actividad relevante llevada a cabo por la empresa cuando
La empresa está dirigida, administrada y controlada en Barbados en relación con la actividad relevante realizada:
Hay un número adecuado de empleados físicamente presentes en Barbados para apoyar la actividad, ya sea que estén empleados por la empresa o por otra entidad y ya sea con contratos temporales o de largo plazo.
Se han realizado gastos adecuados en Barbados
Existen activos físicos adecuados en Barbados
Teniendo en cuenta el nivel de actividad pertinente que se lleva a cabo en Barbados
La empresa realiza sus principales actividades generadoras de ingresos en Barbados.
En el caso de una actividad generadora de ingresos básicos realizada para la empresa pertinente por otra entidad, puede supervisar y controlar la realización de esa actividad por la otra entidad.
Consideraciones adicionales a partir de nuestra experiencia con diversas auditorías por parte de los reguladores y autoridades fiscales
La Autoridad de Ingresos de Barbados NO emitirá un certificado de residencia fiscal ni considerará a la empresa como residente fiscal a menos que haya una mayoría igual o mayoritaria de directores locales para la reunión de la empresa en Barbados.
El regulador, es decir la Unidad de Negocios Internacionales, incluye las reuniones físicas de la junta directiva de la empresa en Barbados en sus criterios de sustancia económica de Barbados.